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金智嘉财务来谈谈：企业能不能通过开高工资的方式来抵扣企业所得税

作者：苏州注册公司发表时间：2018-05-02

对于盈利企业，需要缴纳企业所得税(通常是25%，易找房企业可以有优惠税率)，税后净利润分红给自然人股东，还要缴纳20%个人所得税。

如果是企业老板，要从企业拿钱，有两种方式：

一种是通过工资方式拿钱，工资做高，承担个人所得税及社保;

通过高开工资，从而减少企业所得税。

还有一种是通过股东分红方式拿钱，少做工资，个税少交。

但这样企业所得税可扣除费用减少，税前利润增加，企业所得税多缴，然后再分红给自然人股东。

哪种方式划算?答案是不一定。

通过分红方式拿钱，需要交两道税：企业利润(应纳税所得)的企业所得税和分红的个人所得税，分红的红利所得个税税率是20%，企业所得税的税负率：一般企业是25%;高新技术企业是15%;年应纳税所得100万元以下的小型微利企业是5%。

所以，多了100万元利润，一般需缴纳企业25万元，75万元净利润再分红，需缴纳20%的个人所得税即15万元，股东到手60万元,税负率为40% (=1-75%×80%);

如果是高新技术企业，则税负率为32%(=1-85%×80%);

如果是小型微利企业(纳税所得为100万元以下时)，则税负率为24%(=1-95%×80%) ;

如果增加100万元的工资费用，员工需要承担多少个税?相应的社保成本会增加多少?

工资薪金的个税是累进税率，范围在3%～45%。

所以，如果工资落在最高档，适用45%个税税率，即年度个人劳动应税所得超过96万元时，这个时候给这个多发100元钱，到手只有55元钱;而不发工资，采用分红的方式(前提是企业有利润)，税负率只有40%，低于工资的个税税率，则是划算的。

这时，通过多缴企业所得税及分红的红利个税，来规避个税(苏州，对年薪千万的高管来说，工资薪金个税税负很高，则可以采取分红方式)。

当然，企业绝大多数人员工资是没那么高的，还没达到40%个税税率，这时通过多发工作，抵扣企业所得税是否划算，答案还是不一定。

以上算法，忽略了一个很重要因素，那就是社保负担，因为社保费用对企业来说也是要掏钱的，尤其社保严征，过去很多企业社保基数采用最低基数做法将行不通，这时，多发工资不仅员工要承担个税，还会增加30%左右的企业承担社保，还有个人要承担10%左右的社保。(尤其有些地方，企业承担社保部分的缴费基数是上不封顶的，这时企业工资总额增加，会极大增加社保成本。)

这样的话，给员工加薪，企业多付出10万元的用人成本，扣掉个税、社保统筹部分，进入员工的社保个人账户福利是多少、员工到手多少，需要详细的测算，这时就比较复杂了。

当然，对于国企、外企来说，一般还是要规范操作。对于自己创业的老板，既是股东、也是员工，这时要全盘考虑一下，权衡一下哪种方式更为合算。

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关键词：企业所得税个人所得税报税做账社保统筹红利个税个人劳动应税所得税

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